Το Παρατηρητήριο Φορολογίας Ακινήτων της Πανελλήνιας Ομοσπονδίας Ιδιοκτητών Ακινήτων καταγράφει τους πάσης φύσεως ισχύοντες φόρους, τέλη και επιβαρύνσεις στην ιδιωτική ακίνητη περιουσία για το 2019.
Οι 64 περιπτώσεις που αφορούν σε διάφορες περιπτώσεις ιδιωτικών ακινήτων από φόρους επί του εισοδήματος και φόρους κατοχής ακινήτων έως τέλη κατά την μεταβίβαση έχουν ως εξής:
Α. Φόροι - τέλη - κρατήσεις επί του εισοδήματος από ακίνητα
1. Φόρος Εισοδήματος μισθωμάτων, 15/35/45,00 %
2. Τέλος Χαρτοσήμου + ΟΓΑ (πλην μισθωμάτων κατοικιών), 3,6 %
3. Ειδική εισφορά αλληλεγγύης φυσικών προσώπων, 2,20-10,00%
4. Τεκμαρτό εισόδημα από δωρεάν παραχώρηση κατοικίας προς τέκνα ή γονείς, για το άνω των 200 τ.μ. τμήμα της, ή προς τρίτο για όλο το εμβαδόν, 3% επί αντικ.αξίας
5. Αντικειμενική δαπάνη διαβίωσης σε ιδιόκτητη ή μισθωμένη α'+ β' κατοικία. Αναλόγως εμβ.& Τ.Ζ.
6. Τεκμαρτό εισόδημα από ιδιοχρησιμοποίηση επαγγελματικής στέγης, 3% επί αντικ.αξίας
Β. Ετήσιοι φόροι επί της κατοχής ακινήτων
1. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) ανά περιουσιακό στοιχείο φυσικών & νομικών προσώπων (απειλείται να αντικατασταθεί με νέο σκληρότερο Φ.Α.Π.).
-Κτίσματα: 2,50-16,25 €/τμ
-Οικόπεδα:0,0037-11,25 €/τμ
2. Συμπληρωματικός φόρος επί συνόλου αστικής περιουσίας με αφορολόγητο ποσό 250.000 ευρώ για τα φυσικά πρόσωπα (ως άνω). Φυσ.πρόσ.:1,5‰-1,15%, Νομ.πρόσ.:2,5-5,50‰
3. Ετήσιο Τέλος Ακίνητης Περιουσίας (ΤΑΠ) (κτίσματα+οικόπεδα), 0,25-0,35‰ (έως 10πλάσιο στους υπερ χρεωμένους ΟΤΑ!)
4. Ετήσιος Φόρος Ακίνητης Περιουσίας Υπεράκτιων Εταιριών, 15 % (πλην απρόσοδων)
5. Φόρος Αναπροσαρμογής Αξίας ακινήτων επιχειρήσεων (περιοδικός), Γη 5 %, κτίρια 8 %
Γ. Φόροι - τέλη κατά τη μεταβίβαση ακινήτων
1. Φ.Π.Α. στην αγορά νεόδμητων κτισμάτων και στην αντιπαροχή, 24 %
2. Φόρος Υπεραξίας στις πωλήσεις ακινήτων (έχει ανασταλεί έως 31.12.2019), 15 %
3. Φόρος Μεταβίβασης / Χρησικτησίας Ακινήτων, 3 %
4. Φόρος Ανταλλαγής (- συνένωσης οικοπέδων), 1,5%
5. Φόρος Διανομής Ακινήτων 0,75%
6. Επί του φόρου μεταβίβασης ακινήτων: α) Δημοτικός φόρος και
β) Νέος φόρος υπέρ Νομαρχιακών Ταμείων Οδοποιίας (Ν.4110/13) 3 % επί του ΦΜΑ 7% επί του ΦΜΑ
7. Αναλογικό τέλος μεταγραφής μεταβιβαστικών συμβολαίων, 4,75‰ στα έμμισθα υποθηκοφυλακεία, 5‰ + 1‰ στα νέα κτηματολογικά γραφεία
Δ. Φόροι κληρονομιάς/γονικής παροχής & δωρεάς ακινήτων
1. Φόρος Κληρονομιάς ή Γονικής Παροχής ακινήτων (απειλείται να μειωθούν τα αφορολόγητα όρια και να αυξηθούν οι φορολογικοί συντελεστές)
Α' Κατηγορία: προς τέκνα (γον. παροχή), εγγονούς, συζύγους, γονείς, 1-10 %
Β' Κατηγορία: προς κατιόντες, αδελφούς, θείους, ανιψιούς, παππούδες κλπ., 5-20 %
Γ' Κατηγορία: προς άλλους συγγενείς και ξένους, 20-40 %
2. Φόρος Δωρεάς ακινήτων
Α' Κατηγορία: προς εγγονούς, συζύγους, γονείς,1-10 %
Β' Κατηγορία: προς κατιόντες, αδελφούς, θείους, ανιψιούς, παππούδες κλπ. , 5-20 %
Γ' Κατηγορία: προς άλλους συγγενείς και ξένους, 20-40 %
3. Αναλογικό τέλος μεταγραφής δωρεών και γονικών παροχών, 7,75‰ στα υποθηκοφυλακεία, 8‰ + 1‰ στα νέα κτηματολ. γραφεία
Ε. Τέλη, φόροι και εισφορές υπέρ Ο.Τ.Α. και τρίτων
1. Δημοτικά Τέλη Καθαριότητας - Φωτισμού. Καθορίζονται από κάθε ΟΤΑ
2. Δημοτικός Φόρος Ηλεκτροδοτούμενων Χώρων. Καθορίζονται από κάθε ΟΤΑ
3. Δυνητικά Δημοτικά Τέλη (με διάφορες αιτιολογίες). Καθορίζονται από κάθε ΟΤΑ
4. Ειδικό Τέλος Ανανεώσιμων Πηγών Ενέργειας, Kwh x Μον.Χρ.€/Kwh
5. Τέλος υπέρ της ΕΡΤ, 3 ευρώ/μήνα
6. Τέλη Αποχέτευσης ακινήτων (σύνδεση-χρήση). Από ΔΕΚΟ - ΟΤΑ
7. Εισφορές σε γη & χρήμα για ένταξη σε σχέδια πόλεων (Ν.1337/83, Ν.2508/97, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 1 παρ.7 Ν.4315/2014,ΦΕΚ Α 269/24.12.2014 κλπ.)
-σε γη 10 έως 50%,
-σε χρήμα έως 25%
Ζ. Τέλη κτηματογράφησης, αντιγράφων κλπ. προς το "Ελληνικό Κτηματολόγιο"
Εφάπαξ τέλος κτηματογράφησης: 35€/δικαίωμα + 1‰ επί αντικ. αξίας άνω των 20.000€ με όριο τα 900 ευρώ, η είσπραξη του οποίου εκκρεμεί.
Αναλογικά τέλη εγγραφής προσημειώσεων: 8‰.
Πάγιο τέλος για την καταχώρηση κάθε δικαιοπραξίας: 20€.
Τέλος έκδοσης αντιγράφου από το αρχείο του Κτημ. Γραφείου: 9,5€.
Τέλος έκδοσης πιστοποιητικού από τα βιβλία του Κτημ. Γραφείου: 9,5€.
Τέλος έκδοσης αποσπάσματος κτηματολογικού διαγράμματος: 15€.
Τέλος έκδοσης κτηματογραφικού διαγράμματος: 33€.
Πρόσθετο τέλος μεταγραφής επί της αξίας κάθε ακινήτου:1‰.
Η. Φόροι, Τέλη & Εισφορές οικοδ. αδείας - ανέγερσης κτιρίων - αυθαιρέτων κλπ.
1. Τέλος έκδοσης οικοδομικής αδείας 1 % επί προυπολ.
2. Τέλος οικοδομικών εργασιών,Ψήφισμα ΚΗ΄/1947
3. Κράτηση υπέρ Δήμου, ΤΕΕ και ΤΣΜΕΔΕ, Επί προϋπολογισμού
4. Εργοδοτικές εισφορές προς ΕΦΚΑ, 90 % επί τεκμαρτού ημερομισθίου
5. Φόρος Προστιθέμενης Αξίας επί οικοδομικών υλικών και εργασιών 24 %
6. Δημοτικά Τέλη Κατάληψης Πεζοδρομίου. Καθορίζονται από κάθε ΟΤΑ
7. Τέλος ρευματοδότησης ακινήτου (υπέρ ΔΕΗ και Δημοσίου) Ν.4483/65 (άρθρο 8)
8. Πολεοδομικά πρόστιμα αυθαιρέτων κλπ. Καθορίζονται από το Ν.4495/17
ΟΙ 20 ΦΟΡΟΙ, ΤΕΛΗ ΚΛΠ. ΠΟΥ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΖΟΝΤΑΙ ΑΠΟ ΤΙΣ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΑΞΙΕΣ ΑΚΙΝΗΤΩΝ
1. Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα από εκμίσθωση/δωρεάν παραχώρηση χρήσης ακινήτου, 3 % επί αντικειμενικής αξίας
2. Τεκμαρτό εισόδημα ιδιοχρησιμοποίησης επαγγελματικής στέγης, 3 % επί αντικειμενικής αξίας
3. Αντικειμενική δαπάνη ("τεκμήριο") διαβίωσης σε ιδιόκτητη ή μισθωμένη α' + β' κατοικία
4. Ενιαίος Φόρος Ιδιοκτησίας Ακινήτων (ΕΝΦΙΑ) ανά περιουσιακό στοιχείο
- Κτίσματα: 2,50-16,25€/τμ
- Οικόπεδα: 0,0037-11,25€/τμ
5. Συμπληρωματικός φόρος επί συνόλου περιουσίας- αφορολόγητο ποσό 250.000 € Φυσ. πρόσωπα:1,5‰-1,15%, Νομικά πρόσωπα:2,5-5,50‰
6. Δημοτικό Τέλος Ακίνητης Περιουσίας (ΤΑΠ)(κτίσματα+οικόπεδα), 0,25-0,35‰
7. Φόρος Ακίνητης Περιουσίας Υπεράκτιων Εταιριών, 15%
8. ΦΠΑ στην αγορά νεόδμητων κτισμάτων και στην αντιπαροχή (επί της αξίας των κτισμάτων), 24 %
9. Φόρος Μεταβίβασης/Χρησικτησίας Ακινήτων, 3 %
10. Επί του φόρου μεταβίβασης ακινήτων: α) Δημοτικός φόρος &
β) Φόρος υπέρ Νομαρχιακών Ταμείων Οδοποιίας (Ν.4110/13), 3 % επί του ΦΜΑ, 7% επί του ΦΜΑ
11. Φόρος Ανταλλαγής (- συνένωσης οικοπέδων), 1,5 %
12. Φόρος Διανομής Ακινήτων, 0,75%
13. Δημοτικός φόρος μεταβίβασης ακινήτων, 3 % επί Φ.Μ.Α.
14. Αναλογικό τέλος μεταγραφής μεταβιβαστικών συμβολαίων , 4,75‰ στα έμμισθα υποθηκοφυλακεία, 5‰ + 1‰ στα νέα κτηματολογικά γραφεία
15. Φόρος Κληρονομιάς ή Γονικής Παροχής ακινήτων
16. Φόρος Δωρεάς ακινήτων
17. Αναλογικό τέλος μεταγραφής δωρεών και γονικών παροχών, 7,75‰ στα υποθηκοφυλακεία, 8‰ + 1‰ στα νέα κτηματολογικά γραφεία
18. Αναλογικό τέλος κτηματογράφησης προς το "Ελληνικό Κτηματολόγιο", 1‰ επί αντ. αξίας άνω των 20.000€ με όριο τα 900 ευρώ
19. Πολεοδομικά πρόστιμα κατασκευής ή διατήρησης αυθαιρέτων, Βλ. Ν.4495/2017
20. Εισφορές σε γη & χρήμα για ένταξη σε σχέδια πόλεων (Ν.1337/83, Ν.2508/97, όπως τροποποιήθηκε με το άρθρο 1 παρ.7 του Ν.4315/2014, ΦΕΚ Α 269/24.12.2014 κλπ.)
- σε γη 10 έως 50%,
-σε χρήμα έως 25%